Undang-undang Pajak Stempel Republik Rakyat Tiongkok
(Diadopsi pada Rapat ke-29 Panitia Tetap Kongres Rakyat Nasional Ketiga Belas pada tanggal 10 Juni 2021)
Pasal 1 Badan-badan dan orang-orang yang membuat surat-surat kena pajak, atau melakukan transaksi surat berharga di dalam wilayah Republik Rakyat Tiongkok, wajib pajak meterai, dan harus membayar pajak meterai sesuai dengan ketentuan Undang-undang ini.
Dalam hal badan atau orang pribadi, di luar wilayah Republik Rakyat Tiongkok, membuat surat keterangan kena pajak yang digunakan di dalam wilayah Tiongkok, mereka harus membayar pajak meterai sesuai dengan ketentuan Undang-undang ini.
Pasal 2 Dalam Undang-undang ini yang dimaksud dengan "surat-surat kena pajak" adalah kontrak-kontrak, surat keterangan peralihan hak milik, dan pembukuan usaha yang tercantum dalam Daftar Barang Kena Pajak dan Tarif Pajak Meterai sebagaimana terlampir dalam Undang-undang ini.
Pasal 3 Dalam Undang-undang ini yang dimaksud dengan "transaksi surat berharga" adalah pemindahan saham dan kuitansi penyimpanan berbasis saham yang diperdagangkan di bursa efek yang didirikan secara sah dan tempat perdagangan efek nasional lainnya yang disetujui oleh Dewan Negara.
Pajak meterai atas transaksi surat berharga dikenakan kepada pihak yang mengalihkan bukan pihak yang menerima pengalihan transaksi surat berharga.
Pasal 4 Pos Kena Pajak dan tarif pajak meterai dilaksanakan sesuai dengan Tabel Barang Kena Pajak dan Tarif Pajak Meterai sebagaimana terlampir dalam Undang-undang ini.
Pasal 5 Dasar pengenaan pajak meterai meliputi:
(1) dasar pengenaan pajak untuk kontrak kena pajak adalah jumlah yang tercantum dalam kontrak, tidak termasuk jumlah pajak pertambahan nilai yang tercantum;
(2) Dasar pengenaan pajak atas surat keterangan pindah hak milik adalah sebesar jumlah yang tercantum dalam surat keterangan peralihan hak milik, tidak termasuk jumlah pajak pertambahan nilai yang tercantum;
(3) dasar pengenaan pajak untuk pembukuan usaha kena pajak adalah jumlah keseluruhan dari modal disetor (modal saham) ditambah jumlah cadangan modal yang dicatat dalam pembukuan usaha;
(4) Dasar pengenaan pajak untuk transaksi surat berharga adalah nilai transaksi.
Pasal 6 Dalam hal kontrak kena pajak atau sertifikat pengalihan hak milik tidak mencantumkan jumlahnya, dasar pengenaan pajak meterai ditentukan menurut jumlah yang sebenarnya dibayar.
Jika dasar pengenaan pajak masih tidak dapat ditentukan menurut ketentuan-ketentuan dalam ayat sebelumnya, maka dasar pengenaan pajak itu ditentukan berdasarkan harga pasar pada waktu penutupan kontrak atau surat keterangan pemindahan hak milik; dan apabila penetapan harga pemerintah atau penetapan harga di bawah bimbingan pemerintah dilaksanakan menurut undang-undang, dasar pengenaan pajak ditentukan menurut peraturan-peraturan Negara yang bersangkutan.
Pasal 7 Dalam hal tidak terdapat harga pengalihan dalam suatu transaksi surat berharga, dasar pengenaan pajak dihitung dan ditetapkan menurut harga penutupan surat berharga pada hari perdagangan terakhir sebelum pencatatan pengalihan; dan jika tidak ada harga penutupan, dasar pengenaan pajak dihitung dan ditentukan menurut nilai nominal surat berharga.
Pasal 8 Besarnya pajak meterai yang terutang dihitung dengan mengalikan dasar pengenaan pajak dengan tarif pajak yang berlaku.
Pasal 9 Apabila satu dan surat keterangan kena pajak yang sama menyebutkan dua atau lebih kiriman kena pajak dan masing-masing mencantumkan jumlahnya, jumlah pajak yang terutang dihitung menurut tarif pajak masing-masing yang berlaku; dan jika jumlahnya tidak dicantumkan secara terpisah, tarif pajak yang lebih tinggi akan berlaku.
Pasal 10 Dalam hal suatu surat keterangan kena pajak yang sama dibuat oleh dua pihak atau lebih, jumlah pajak yang terutang dihitung secara terpisah menurut besarnya masing-masing pihak yang bersangkutan.
Pasal 11 Dalam buku rekening usaha yang telah dibayar pajak meterainya, jumlah keseluruhan modal disetor (modal saham) ditambah cadangan modal yang dicatat pada tahun berikutnya lebih besar dari jumlah keseluruhan modal disetor. (modal saham) ditambah cadangan modal yang telah dibayar pajak meterainya, maka jumlah pajak yang terutang dihitung menurut pertambahan jumlah tersebut.
Pasal 12 Surat-surat berikut ini dibebaskan dari pajak meterai:
(1) rangkap atau transkrip Surat Kena Pajak;
(2) sertifikat kena pajak yang dibuat oleh kedutaan asing, konsulat atau kantor perwakilan organisasi internasional di Cina untuk perolehan tempat, yang akan dibebaskan dari pajak sesuai dengan undang-undang;
(3) sertifikat kena pajak yang dibuat oleh Tentara Pembebasan Rakyat Tiongkok dan Angkatan Polisi Bersenjata Rakyat Tiongkok;
(4) kontrak penjualan untuk tujuan pembelian alat produksi pertanian atau penjualan produk pertanian dan kontrak asuransi pertanian, yang dibuat oleh petani, pertanian keluarga, koperasi profesional petani, organisasi ekonomi kolektif pedesaan dan komite desa;
(5) kontrak pinjaman tanpa bunga atau kontrak pinjaman dengan bunga diskon, dan kontrak pinjaman yang dibuat oleh lembaga keuangan internasional untuk memberikan pinjaman preferensial ke China;
(6) sertifikat transfer hak milik yang dibuat oleh pemilik properti untuk menyumbangkan properti kepada pemerintah, sekolah, lembaga kesejahteraan sosial, dan organisasi amal;
(7) kontrak penjualan yang dibuat oleh lembaga kesehatan nirlaba untuk pengadaan obat atau bahan medis;
(8) pesanan elektronik diselesaikan oleh individu dan operator e-commerce.
Dewan Negara dapat, sesuai dengan kebutuhan pembangunan ekonomi dan sosial nasional, menetapkan pengurangan atau pembebasan pajak meterai dalam hal-hal seperti memenuhi kebutuhan perumahan penduduk, melakukan restrukturisasi dan reorganisasi perusahaan, kebangkrutan, dan mendukung pengembangan usaha kecil dan mikro. perusahaan, dan harus menyerahkan pengurangan atau pengecualian tersebut kepada Komite Tetap Kongres Rakyat Nasional untuk dicatat.
Pasal 13 Wajib Pajak yang berbentuk badan harus mengajukan dan membayar pajak meterai pada otoritas pajak yang berwenang di tempat ia berada; dan Wajib Pajak orang pribadi harus mengajukan dan membayar pajak meterai pada pejabat pajak yang berwenang di tempat pembuatan surat keterangan kena pajak atau ia bertempat tinggal.
Dalam hal kepemilikan barang tidak bergerak dialihkan, wajib pajak harus mengajukan dan membayar pajak meterai kepada pejabat pajak yang berwenang di tempat barang tidak bergerak itu berada.
Pasal 14 Dalam hal Wajib Pajak adalah badan atau orang pribadi di luar negeri, apabila Wajib Pajak tersebut memiliki agen yang berwenang di dalam negeri, maka agen dalam negeri yang menjadi pemotong; dalam hal Wajib Pajak tidak memiliki agen resmi dalam negeri, Wajib Pajak mengajukan dan membayar sendiri pajak meterai. Tindakan-tindakan khusus akan ditentukan oleh departemen perpajakan yang berwenang di bawah Dewan Negara.
Lembaga penyimpanan dan kliring surat berharga menjadi pemotong pajak meterai atas transaksi surat berharga dan harus mengajukan pajak yang dipotong kepada otoritas pajak yang berwenang di tempat lembaga itu berada dan menyerahkan pajak yang dipotong dan bunga yang diselesaikan oleh bank.
Pasal 15 Saat timbulnya kewajiban membayar pajak meterai adalah pada hari Wajib Pajak membuat Surat Kena Pajak atau menyelesaikan transaksi surat berharga.
Saat timbul kewajiban pemotongan pajak meterai atas transaksi surat berharga adalah pada hari selesainya transaksi surat berharga.
Pasal 16 Pajak meterai dihitung dan dipungut secara triwulanan, tahunan atau transaksi. Apabila pajak meterai dihitung dan dipungut setiap triwulan atau tahunan, seorang wajib pajak harus mengajukan dan membayar pajak dalam waktu 15 hari setelah akhir setiap triwulan atau tahun. Dalam hal pajak meterai dihitung dan dipungut berdasarkan transaksi, seorang wajib pajak harus mengajukan dan membayar pajak dalam waktu 15 hari sejak tanggal kewajiban pembayaran pajak timbul.
Pajak meterai atas transaksi surat berharga akan diserahkan setiap minggu. Pemotong pajak meterai atas transaksi surat berharga harus mengajukan pajak yang dipotong dan pajak yang dipotong dan diserahkan dan bunganya diselesaikan oleh bank dalam waktu 5 hari setelah akhir setiap minggu.
Pasal 17 Pajak materai dapat dibayar dengan menempelkan materai atau dengan menerbitkan surat keterangan pembayaran pajak lainnya oleh fiskus sesuai dengan peraturan perundang-undangan.
Dalam hal materai ditempelkan pada surat keterangan kena pajak, wajib pajak membubuhkan tanda pada setiap stempel pada lubang-lubang atau garis tarik untuk menandakan pembatalannya.
Prangko pendapatan harus dicetak di bawah pengawasan departemen perpajakan yang berwenang di bawah Dewan Negara.
Pasal 18 Penatausahaan dan pemungutan pajak meterai dilakukan oleh otoritas pajak sesuai dengan ketentuan Undang-undang ini dan Undang-Undang Republik Rakyat Tiongkok tentang Administrasi Penagihan Pajak.
Pasal 19 Dimana pembayar pajak, pemotong pajak dan otoritas pajak dan anggota staf mereka melanggar ketentuan Undang-undang ini, kewajiban hukum mereka akan diselidiki sesuai dengan Undang-Undang Republik Rakyat Tiongkok tentang Administrasi Penagihan Pajak dan ketentuan undang-undang lain yang relevan. dan peraturan administrasi.
Pasal 20 Undang-undang ini mulai berlaku pada tanggal 1 Juli 2022, dan Peraturan Sementara tentang Pajak Meterai Republik Rakyat Tiongkok yang diundangkan oleh Dewan Negara pada tanggal 6 Agustus 1988 dicabut secara bersamaan.